财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通

以下内容为从税务局网站下载的企业所得税季度申报表A类附表A201020年《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》填写说明原文，供季度申报时参考。财税末尾daily还附上了主表A2000000填写说明原链接。

一、适用范围及总体说明

(一)适用范围

本表为《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（A类）》（A2万)附表适用于《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75)，《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税)〔2015〕106号)，《财政部税务总局关于设备设备扣除企业所得税政策的通知》(财税)〔2018〕54)、《财政部国家税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部国家税务总局2019年第66号）等有关文件规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填写。

根据现行税收规定，《国家税务总局关于加快企业固定资产折旧所得税处理的通知》（国家税务机关）〔2009〕81)《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)本文件规定的固定资产加速折旧优惠政策月(季)度预缴纳税申报不填写本表。

(2)总体说明

1.本表的主要目的

（1）实施税收优惠政策。今年享受财税。〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54、财政部、国家税务总局宣布，2019年第66号等有关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人，应当在月（季）预缴纳税申报中调整相应固定资产的折旧金额，以减少应纳税所得额。

（2）实行减免税会计。享受今年财税〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54日，财政部国家税务总局公告2019年第66号等有关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人，计算其减免税情况。

2.填报原则

纳税人享受财税〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54号，财政部　2019年国家税务总局公告第66号等有关文件规定固定资产优惠政策的，按以下原则填写：

(1)自固定资产开始计提折旧以来，在“税收折旧”大于“一般折旧”折旧期间，必须填写本表。

税收折旧是指纳税人享受财税〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54日，财政部国家税务总局公告2019年第66号等有关文件规定的优惠政策的固定资产，以税收加速折旧或一次性扣除的方式计算；一般折旧是指按照税收一般规定计算的折旧金额，即按照税收规定的最低折旧年限按直线法计算的折旧金额。

固定资产税收折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及税收调整，但涉及减免税会计事项。月（季）预缴纳税申报时，计算加速折旧金额，填写本表。

固定资产税收折旧与会计折旧不一致的，当固定资产会计折旧金额大于税收折旧金额时，月（季）预缴纳税申报不增加（最终结算时调整相关事项），但计算加速折旧金额，填写表格；固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时，月（季）预缴纳税申报减少，计算加速折旧金额，填写表格。

(2)自固定资产开始计提折旧以来，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”折旧期内，不填写本表。

固定资产今年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于等于一般折旧”两种情况，在“税收折旧小于等于等于一般折旧”折旧期内，仍需按固定资产计算“税收折旧大于一般折旧”最后一期折旧的相关情况填写本表，直至本年最后一个月（季）预缴纳税申报。

（3）本表第五列仅填写减税金额，不得填写负数。

（4）上一年度开始享受加速折旧政策的，本年度固定资产符合第（1）条原则的，应当继续填写本表。

二、相关项目填报说明

(1)行次填报

1.第1行“1、固定资产加速折旧（不含一次性扣除）”:根据相关行次计算结果填写，本行=第2行+3行。

2.第2行“（1）重要行业固定资产加速折旧”:制造业和信息传输、软件和信息技术服务业(以下简称制造业和信息传输)“重要行业”)纳税人按财税〔2014〕75号，财税〔2015〕106日，财政部国家税务总局公告2019年第66号等有关文件规定，新购固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧情况，在本行填写月（季）预缴纳税申报时减税，加快折旧优惠统计。

重要行业纳税人按财税规定〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54号等相关文件规定，享受一次性扣除政策的资产不在本行填写。

3.第3行“（2）其他行业研发设备加速折旧”：重要行业以外的其他纳税人，按财税规定〔2014〕75号，财税〔2015〕106号等相关文件规定，对单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加快折旧方法的，本行填写月（季）预缴纳税申报时相关固定资产减税，加快折旧优惠统计。

2019年以前，其他行业纳税人按财税规定〔2014〕75号，财税〔2015〕106号等相关文件规定，单位价值超过100万元的专用研发设备缩短折旧年限或加速折旧的，需要在2019年及以后年度继续填写的，应当在本行填写。

4.第4行“二、固定资产一次性扣除”纳税人按财税规定〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54号及其他有关文件规定，符合条件的固定资产一次性扣除的，在本行填写月（季）预缴纳税申报时减免相关固定资产，加快折旧优惠统计。

5.第5行“合计”:根据相关行次计算结果填写。本行=第1行+4行。

(2)列次填报

填报时间口径：纳税人享受财税〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54日，财政部国家税务总局公布了2019年第66号等有关文件规定的优惠政策固定资产，仅填写税收加速折旧计算的税收折旧金额大于税法一般规定的折旧金额；税收折旧小于一般折旧金额的，不再填写本表。同时，保留本年度税收折旧金额大于一般折旧期的最后一个折旧金额，直至本年度最后一个月（季度）预缴纳税申报。

1.第1列“资产原值”

按财税填写纳税人〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54、财政部、国家税务总局公告2019年第66号等有关文件规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，会计处理折旧资产原值（或历史成本）金额。

2.第2列“账载折旧金额”

按财税填写纳税人〔2014〕75号，财税〔2015〕106号，财税〔2018〕54、财政部、国家税务总局公告2019年第66号等有关文件规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，以及今年会计的资产折旧金额。

3.第3列“按照税收一般规定计算的折旧金额”

填报纳